Клиент ILF, дочерняя компания международного концерна в сфере IT И телекоммуникаций, решила уйти с украинского рынка. В процессе ликвидации фискальная служба провела проверку и якобы обнаружила нарушение норм бухгалтерского учета и занижение налога на прибыль.

Суть претензий фискалов состояла в том, что, работая по договору о разработке программного обеспечения, компания не должна была относить на расходы в 2017 году (по дате акта приема-передачи - 1 ноября 2017 года) затраты по разработке ПО (их себестоимость).  Эти расходы, согласно акту фискальной службы, нужно было отнести на затраты в период разработки ПО (2011-2014 гг.) - ведь компания не могла знать размер вознаграждения, которое получит от заказчика. В результате украинской компании грозило доначисление налога на прибыль и штрафные санкции - более 2 млн грн, либо непростой путь судебного обжалования решения фискальной службы.  

Юристы и аудиторы ILF не согласились с позицией фискалов и пожаловались на налоговое уведомление-решение в Государственную фискальную службу Украины. В положениях (стандартах) норм бухгалтерского учета существует 2 метода признания расходов, влияющих на уменьшение активов или увеличение обязательств компании, которое приводит к уменьшению собственного капитала:

• Расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены;
• Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

Поэтому доход от реализации наш клиент определил только по дате оформления приема-передачи предоставленных услуг, что подтверждается устоявшейся практикой документооборота при предоставлении услуг.

В результате мы отстояли позицию в интересах клиента - ГФС признала претензии региональной фискальной службы необоснованными, а клиент избежал штрафа за нарушение, которое фактически отсутствовало.

Командой проекта управлял Артем Наумов, ассоциированный партнер ILF.