Украинские предприниматели давно привыкли использовать зарубежные компании: для контрактов с иностранными партнерами, для упрощения расчетов, для защиты своего имущества и других целей. Сейчас у многих украинцев в бизнес-структуре есть одна или несколько зарубежных компаний.
Такие компании работают по правилам страны, в которой они зарегистрированы, не смотря на то, что собственник – украинец. И компания платит зарубежные налоги, ставки которых иногда меньше, чем в Украине. Например, в Украине ставка налога на прибыль 18%, на Кипре – 12,5%, в Венгрии – 9%, а в офшорных юрисдикциях – 0%. И бизнес вместо украинских налогов, платит налоги в стране регистрации зарубежной компании по более низким ставкам. До недавнего времени наша страна относилась безучастно к этой системе, пока, например, зарубежная компания не выплачивала дивиденды в Украину.
Но мировое сообщество начало борьбу за прозрачность налогообложения между странами. И одна из задач на пути к этому – прекратить использование иностранных компаний только для уменьшения налогов, которые платит бизнес. Так появился план BEPS (от англ. – "Base erosion and profit shifting") – план действий по противодействию размывания базы и вывода прибыли из-под налогообложения, принятый ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития).
План BEPS состоит из 15 шагов. Каждый шаг – это описание отдельной налоговой проблемы и предлагаемые пути ее решения. Детальнее об этом можно почитать на сайте ОЭСР. Украина тоже присоединилась к плану BEPS, но пока частично. И, если страна не выполнит эти первичные требования BEPS, мы можем оказаться в, так называемом, “сером” списке стран для мирового сообщества. Это негативно повлияет на украинский бизнес, например: крупные зарубежные компании не захотят работать с бизнесом из “серой” зоны, чтобы не рисковать своей репутацией; большинство мировых банков будет менее охотно обслуживать бизнес, собственники которого из “серой” страны и т. д.
Поэтому Украина, в любом случае, будет постепенно выполнять план BEPS. И первое важное изменение, которое ожидается в самое ближайшее время – введение правила КИК (это сокращенное название принципа “Контролируемых Иностранных Компаний” или “Controlled Foreign Companies” (CFC). Правило КИК относится к новому принципу обмена налоговой информацией между государствами, банками и налоговыми органами. Государства хотят знать о контролируемых иностранных компаниях (далее: КИК) своих граждан-налогоплательщиков и, если через них искусственно уменьшают налоги, – доначислять их. Главный принцип правила КИК везде одинаковый: прибыль КИК дооблагает налогом то государство, налоговым резидентом которого является контролирующее компанию лицо, пропорционально его доле в ней.
Кого коснется правило КИК в Украине
Министерство финансов Украины совместно с НБУ в прошлом году разработали и обнародовали проект закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения" (почитать его можно на сайте Министерства финансов Украины). Сегодня этот законопроект в центре внимания политиков, банкиров и предпринимателей – все пытаются понять, как это будет работать и кому уже давно пора начать готовиться к КИК.
Проясним, кого коснутся изменения в Украине, когда этот законопроект будет принят.
Итак, лицом, которое контролирует зарубежную компанию, считается:
-
собственник (акционер) компании с пакетом акций 50% и более;
-
собственник (акционер) компании с пакетом акций 25% и более, если у компании есть еще украинские собственники (акционеры), и им всем суммарно принадлежит 50% и более акций компании;
-
лицо, которое самостоятельно или вместе с другими резидентами Украины, фактически контролирует зарубежную компанию. Имеется ввиду человек, который:
-
дает инструкции исполнительным (руководящим) органам компании;
-
распоряжается банковским счетом и может блокировать операции;
-
имеет доверенность с широким перечнем полномочий, если она выдана более чем на 1 год и не предусматривает обязанности согласовывать действия с органами управления компании;
-
указан как бенефициар компании при открытии банковского счета;
-
и другое.
Если резидент Украины подпадает хотя бы под один критерий из предыдущего раздела, ему нужно будет:
1. Задекларировать все свои КИК в украинских налоговых органах.
Это надо сделать обязательно, даже если у зарубежной компании нет прибыли, или она не ведет деятельность.
2. Задекларировать сумму скорректированной прибыли таких компаний.
Скорректированная прибыль – это прибыль до налогообложения за отчетный период. Такая прибыль добавляется к общему доходу человека, который контролирует КИК (пропорционально его доли участия в компании). И с уже совокупного дохода он должен будет платить налог (НДФЛ) по ставке 18%. Но сумма уменьшается на сумму корпоративного налога, который компания фактически оплатила в стране своей регистрации. Проясним на примере:
Украинский гражданин владеет 100% акций зарубежной компании (КИК) в стране Х. Компания за отчетный год заработала прибыль 1000 долл. и заплатила корпоративный налог по ставке страны Х в 17% – 170 долл. Собственник бизнеса декларирует в Украине данные своей компании и ее скорректированную прибыль в 1000 долл. С этой суммы он должен заплатить НДФЛ по ставке 18% – 180 долл, но за вычетом корпоративного налога, фактически уплаченного в стране Х, то есть 180 долл. минус 170 долл. И получается, что в Украине он должен заплатить 10 долл.
Чем меньше ставка корпоративного налога в стране регистрации компании, тем больше сумма налога, которую собственник заплатит в Украине.
Важно знать и о последствиях невыполнения этих требований. Например, за неподачу декларации КИК на протяжении 30 дней после последнего дня ее подачи предусмотрен штраф в размере 5 минимальных заработных плат за каждый календарный день просрочки. Если брать 2019 год (минимальная зарплата на 1 января 2019 года – 4 173 грн), то каждый день неподачи обойдется в 20 865 грн, а месяц – 646 815 грн. Также, например, штраф за неуказание суммы прибыли КИК в декларации может достигать 25% от суммы прибыли этой КИК, и так далее. Кроме штрафов, нельзя забывать и про уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст.212 УК Украины).
Как предпринимателям подготовиться к изменениям
Эксперты уверены, что правило КИК начнет действовать в Украине уже с 2020-2021 года. Но точный срок, когда собственники украинского бизнеса должны задекларировать свои компании и прибыль, будет указан в законе. “Законопроект есть, регулярно включается в повестку дня ВРУ, но пока все еще не принят, но мы надеемся на это” – говорит Евгений Козлов, советник Министра финансов Украины.
А пока законопроект находится на рассмотрении в ВРУ, предпринимателям важно не упустить момент и подготовиться: как минимум, проанализировать структуру своего бизнеса, чтобы изменения не застали их врасплох.
Предлагаем небольшой чек-лист – ответьте себе честно на вопросы из него. Вполне возможно, вы поймете, что ваша зарубежная компания, в свете новых условий, не сможет выполнять те функции, которые вы возлагаете на нее сейчас. И если это так, то она, возможно, будет создавать вам ненужные проблемы. Лучше не затягивать с решением судьбы зарубежной компании, а заняться ею, пока есть время и возможность!
Итак, чек-лист. Ответы на вопросы советуем записать куда-нибудь – чтобы потом, возможно, ещё раз проанализировать:
1. Подпадает ли ваш бизнес под правило КИК?
2. Какие суммы доначислений налогов могут быть?
3. Целесообразно ли дальше использовать зарубежную компанию или её стоит ликвидировать?
Помните, что использование некоторых иностранных компаний может стать невыгодным и даже привести к дополнительной налоговой нагрузке для бизнеса.
4. Стоит ли поменять структуру компаний и работы бизнеса?
5. Возможно, стоит создать новую структуру, которая не будет подпадать под правило КИК в разрезе доначисления налогов?
Ситуация каждого бизнеса индивидуальна, поэтому общепринятых, стандартных “таблеток от КИК” пока нет. Каждый бизнес выбирает свою стратегию: кто-то игнорирует, а кто-то разрабатывает свой индивидуальный план действий, чтобы подготовиться на случай принятия КИК.
Опубликовано на https://mind.ua/
