Сейчас заведения общественного питания в Украине находятся на вынужденном карантине, но через некоторое время ситуация стабилизируется, а кафе и рестораны вернутся к обычному режиму и столкнутся с одними и теми же проблемами.
Ведь, хотя в городах чуть ли не ежедневно открывают свои двери новые кафе и рестораны, достаточно часто существующие учреждения прекращают свою деятельность. Здесь дело не только в концепции ресторана, конкуренции на рынке или платежеспособности клиентов — сейчас каждый может найти заведение общественного питания на свой кошелек.
Однако все хотят быть уверенными, что обед не закончится в инфекционном отделении, тебя не обсчитают и не нагрубят. Кроме того, государство хочет получить свое от этого бизнеса в виде налогов.
Поэтому ресторанный бизнес постоянно находится в поле зрения различных контролирующих органов. Основные принципы государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности регламентированы законом от 5 апреля 2007 года №877-V. Видов проверок много, как и не мало соответствующих контролирующих органов. Но наиболее распространенными, наносящими много хлопот владельцам заведений общественного питания, являются такие проверки:
1. Проверки (инспекционные посещения), проводимые государственными инспекторами труда
Такие проверки, касающиеся соблюдения работодателями трудового законодательства, является исключительно внеплановыми. Чаще всего в их фокусе находятся факты неофициального трудоустройства (без заключения трудового или любого договора), своевременность и полнота выплаты заработной платы, соблюдения минимальных гарантий в сфере оплаты труда.
Спрогнозировать, когда в заведение придут государственные инспекторы труда, практически нереально. Во время проверки они пользуются широкими правами, в частности, могут беспрепятственно заходить в производственные, служебные и административные помещения, наедине общаться с сотрудниками, осуществлять видеозапись своего посещения и тому подобное.
Нарушения фиксируются в акте проверки, а для их устранения инспекторы выносят предписания. Наиболее неприятными последствиями визита инспектора является наложение штрафа за выявленные нарушения. Хотя от 2 февраля 2020 года размеры штрафов стали существенно меньше, все же они остаются довольно болезненными. Рассмотрим наиболее распространенные среди них.
Так, в случае использования труда неоформленного работника, оформление работника на неполное рабочее время, если он отрабатывает практически полную смену, и выплаты заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты единого социального взноса и налогов, штраф составляет 10 минимальных заработных плат, действующих на момент выявления нарушения (в настоящее время составляет 47 230 грн) за каждого работника, в отношении которого нарушение совершено.
Легче перенести проверку могут только те заведения, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога первой-третьей групп, потому что за такое нарушение к ним применяется предупреждение. Но если любое из названных нарушений будет совершено повторно в течение двух лет со дня обнаружения первого — штраф составит уже 30 минимальных заработных плат за каждого работника (141690 грн).
Несвоевременная (с задержкой более чем на месяц) или неполная выплата заработной платы или других выплат, предусмотренных законодательством о труде (например, отпускных) тянет на штраф в размере 3-х минимальных заработных плат (14169 грн).
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда, например, отсутствие повышенной оплаты в выходные или нерабочие дни, доплаты за сверхурочную или ночную работу, влечет наложение штрафа в 2-кратном размере минимальной заработной платы (9446 грн) за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.
Закон предусматривает и другие случаи наложения штрафов со стороны Гоструда, поэтому стоит постоянно держать кадровые вопросы в поле зрения.
2. Проверка Государственной налоговой службой наличия лицензии на продажу алкоголя, табачных изделий, правил их обращения, учета, хранения
Эти проверки проводятся с целью выявления нарушений ресторанами правил продажи алкоголя и табачных изделий, требований по соблюдению правил ценообразования при их реализации, предотвращения продажи контрафактного алкоголя и тому подобное.
Такие проверки называются фактическими. Они могут проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) налогового органа, оформленного приказом. Копия такого приказа вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции под расписку до начала проведения такой проверки. До начала проверки налоговики обязаны предъявить:
а) направление на проведение такой проверки;
б) копию приказа о проведении проверки;
в) служебное удостоверение лиц, указанных в направлении на проведение проверки.
Налоговым кодексом установлены требования к оформлению таких документов. Так же четко определены основания для проведения фактических проверок. Поэтому руководитель учреждения или другое лицо, уполномоченное на общение с контролирующими органами, должны внимательно проверять соответствующие документы и, конечно, иметь под рукой статью 80 Налогового кодекса, которая определяет основания для проведения фактических проверок.
Какие же неприятности может повлечь проверка соблюдения законодательства об обороте алкогольных напитков и табачных изделий?
Иногда бывают случаи, когда рестораны продают алкоголь, не имея лицензии, или в период между датами окончания действия предыдущей лицензии и получения новой. Также нарушение совершается в случае, если реализацию алкоголя ошибочно провели через другого субъекта хозяйствования, который одновременно работает в заведении.
Это нарушение может быть зафиксировано на основании данных, полученных из регистраторов расчетных операций (РРО). При его совершении проверяющие применяют штраф в размере 200% стоимости полученной партии товара, но не менее 17 000 гривен.
Во время проверки может быть выяснено, что розничная торговля алкогольными напитками осуществляется через контрольно-кассовый аппарат (книгу учета расчетных операций), не указанных в лицензии. За это придется заплатить 200% стоимости реализованной через такой контрольно-кассовый аппарат (книгу учета расчетных операций) продукции, но не менее 10 000 гривен.
Иногда во время проверок налоговики обнаруживают контрафактный алкоголь, напитки или табачные изделия без акцизных марок или с поддельными акцизными марками. Такая ситуация может возникнуть по нескольким причинам, в частности:
— алкогольные напитки приобретены без марок или с поддельными марками у контрагентов;
— этот алкоголь оставили посетители (в случае организации банкета).
В случае хранения или реализации фальсифицированных алкогольных напитков или табачных изделий; алкогольных напитков или табачных изделий без марок акцизного налога установленного образца или с поддельными марками акцизного налога предусмотрен штраф в размере 200% стоимости товара, но не менее 17 000 гривен.
Во время проверки инспекторы обращают внимание на цены реализации алкоголя и табачных изделий. Если ресторан реализует алкоголь по цене, которая является ниже минимально установленной, штраф составляет 100% стоимости полученной партии товаров (рассчитанной, исходя из минимальных оптово-отпускных или розничных цен, но не менее 10 000 гривен). В случае выявления розничной продажи рестораном табачных изделий по цене, выше максимальных розничных цен, установленных производителем с учетом акцизного налога, может быть начислен штраф в размере 100% стоимости имеющихся табачных изделий, но не менее 10 000 гривен.
Часто встречается ситуация, когда в пределах одного ресторана могут работать одновременно несколько ФЛП или еще и вместе с юридическим лицом. В таком случае, как правило, лицензию на продажу алкогольной продукции получает только один из субъектов хозяйствования, который должен иметь статус субъекта общественного питания. Если реализацию будет осуществлять другой ФЛП, который предоставляет, например, услуги официантов, ресторану придется заплатить штраф в сумме 6800 грн, поскольку продавать алкоголь на разлив имеет право только заведение общественного питания.
Конечно, стоит помнить, что в Украине продолжает действовать запрет на продажу алкогольных напитков лицам, не достигшим 18 лет. Штраф за такое нарушение составляет 6800 гривен.
3. Проверка Государственной налоговой службой состояния соблюдения расчетно-кассовой дисциплины, в частности порядка использования регистраторов расчетных операций и наличности
Эти проверки также являются фактическими, поэтому они проводятся по правилам, аналогичным правилам проверок оборота алкогольных напитков. Во время их проведения налоговики обращают внимание на соблюдение рестораном правил проведения расчетных операций с использованием регистраторов расчетных операций или программных РРО.
В частности, работает ли РРО в фискальном режиме, или на всю сумму проданных товаров/услуг проводятся расчетные операции. Налоговики могут проверить соответствие суммы наличных в кассе ресторана с данными из дневного отчета РРО и провести контрольную расчетную операцию. При первом обнаружении нарушений применяется штраф в сумме 100% стоимости проданных с нарушением товаров (услуг), а за каждое последующее — 150% такой стоимости.
Налоговики проверяют: напечатана ли (создана в электронном виде) контрольная лента, используется ли режим предварительного программирования наименования подакцизных и неподакцизных товаров (услуг), цены товара (услуги) и учета их количества.
Особое внимание уделяется контролю за учетом товаров, которые продаются в заведении. Финансовая санкция за продажу неучтенных товаров по месту реализации и хранения, то есть в обход кассы, составляет двойную стоимость таких неучтенных товаров по ценам их реализации, но не менее 170 гривен. Однако эти требования не распространяются на физических лиц-предпринимателей, которые являются плательщиками единого налога и не зарегистрированных плательщиками налога на добавленную стоимость.
Отдельно можно выделить еще одну проверку, которая осуществляется Госпродпотребслужбой. Но обычно она является плановой и владелец может к ней подготовиться. Этой проверке будет посвящена отдельная статья.
Опубликовано на https://delo.ua/
